پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی و معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده

وضعیت موجود

• بیشتر کالاها و خدماتی که برای اجرا به پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی نیاز دارند از معافیت مالیاتی بهره‌مند می‌شوند.
• معافیت‌های مالیاتی امکان سوء استفاده وسیع و حتی تقلب را فراهم می‌کنند.
• بهای کالاهای مورد نیاز برای اجرای پروژه‌ها بیش از واقع گزارش می‌شود.
• درخواست معافیت برای کالاهایی می‌شود که به پروژه مربوط نیست و یا پس از خریداری برای پروژه‌ها در محل دیگری صرف می‌شود.

دلایل کمک کنندگان برای نپرداختن مالیات

• معافیت از مالیات موجب کاهش بهای تمام شده پروژه می‌شود.
  اعطا کننده‌ی کمک تنها هزینه پروژه خود را بدون مالیات می‌پردازد و بهای تمام شده پروژه را کاهش می‌دهد.
• کمک‌های موردی بسیار کارآمدتر از پشتیبانی مالی دولت‌ها می‌باشد.
  اعطا کنندگان کمک‌ها باور دارند که پشتیبانی مالی دولت‌ها به دلیل ضعف سیستم مدیریت هزینه‌های دولتی (شامل راهبری ضعیف و فساد و غیره) کارآمد نخواهد بود؛ با کمک‌های موردی می‌تواند نظارت بهتری بر بهای تمام شده و پیشرفت کار داشته باشد.
• کمک پروژه‌ای بیشتر مورد توجه قرار می‌گیرد
  اطمینان از قابل توجه بودن کمک به ویژه از جنبه سیاسی آن برای اعطا کنندگان کمک بسیار مهم است، مثل: جاده،‌پل، مدرسه یا بیمارستان

هزینه معافیت‌های مالیاتی پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی بسیار زیاد است

از دست دادن درآمد مالیاتی و انحراف مالیات

• نقض بی‌طرفی سیستم مالیاتی
• نتیجه معافیت مالیاتی و معافیت از عوارض گمرکی و سود بازرگانی انحراف به نفع کالای وارداتی است (گمرکات کالای واسطه باری بر دوش تولید کننده داخلی است)
• انحراف از لحاظ بهای تمام شده به نفع پروژه‌های خارجی در صورت عدم اعطای معافیت مشابه به پروژه‌های داخلی
• کنترل و حسابرسی موارد استفاده کالای وارداتی در موضع اظهار شده در گمرکات بسیار مشکل است : ورود به فعالیت‌های غیرمجاز (پنهان)
• تشدید کمبود کالاهای عمومی (چون زیربناهای عمومی، افراد متخصص) توسط پروژه‌هایی که به واسطه کمک خارجی اجرا می‌شوند.

افزایش بار اجرایی مدیریت‌های مالیات و گمرکات

• پیچیده بودن معافیت‌های مالیاتی
• فقدان امکانات اجرایی (تشکیلات و نیروی متخصص) برای کنترل معافیت‌های مالیاتی موجب بروز تقلب و انحراف‌های مالیاتی می‌شود
• افزایش هزینه فرصت‌های از دست رفته. از نیروی اختصاص یافته برای کنترل معافیت‌ها می‌توان برای استقرار مالیات‌های عمده دیگر استفاده کرد
• تحمیل روش‌ها، کاغذبازی‌ها و حسابرسی‌های بیشتر

فقدان شفافیت

• عدم وجود ارزیابی از هزینه‌های نظام معافیت‌های مالیاتی 

نتایج معافیت از مالیات بر ارزش افزوده برای پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی

• مالیات بر ارزش افزوده محور اصلی انتقال اتکای دولت از مالیات بر تجارت می‌باشد
• کاهش شدید درآمد گمرکات > تحول مالیاتی به منظور متعادل ساختن درآمدهای عمومی کشور (جایگزینی عواید گمرکات با مالیات‌های داخلی) > افزایش درآمد مالیات‌های مستقیم (دریافتی از درآمد حقوق بگیران و تعداد محدود جمعیت فعال) > عدم امکان افزایش سهم وصول‌های دولت از این طریق.
• کاهش عواید گمرکی
• افزایش مالیات‌های مستقیم
• افزایش مالیات‌های غیرمستقیم (مالیات بر ارزش افزوده و عوارض) > در صورت بهبود قانون و مدیریت اجرایی مالیات بر ارزش افزوده پیشرفت در جهت افزایش درآمد دولت خواهد بود: تثبیت درآمد عمومی دولت

نتیجه‌گیری نهایی

• حصول به تجارت آزاد پیش‌نیاز ورود کشورهای در حال توسعه به اقتصاد جهانی است
• آزاد شدن تجارت  کاهش درآمدها   نیاز به تحول برای موازنه‌ی درآمدهای عمومی  افزایش سهم مالیات بر ارزش افزوده

فهرست مطالب: پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی و معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده

برای ادامه‌ی مطالعه، عنوان مطلب مورد نظر از فهرست زیر را کلیک/لمس کنید؛ موقعیت کنونی با رنگ طلایی مشخص شده است:

• مسائل سیاست‌های مالیاتی: مسئله تعداد نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده، مسئله معافیت‌ها، آستانه مشمولیت مالیاتی، کشورهای کوچک، مسائل قلمروهای حقوقی
• مسائل اجرایی مالیات بر ارزش افزوده: تشکیلات سازمان مالیات بر ارزش افزوده، روش خود اظهاری (مزایا، چالش‌ها و مشکلات، آیا روش‌های خوداظهاری عملاً اجرا شده است؟)، حسابرسی، استردادها
• چالش‌های پیش روی مالیات بر ارزش افزوده: خلاصه و دامنه چالش‌های پیش رو
• تجربه مالیات بر ارزش افزوده: سه موضوع اصلی در مرحله طراحی مالیات بر ارزش افزوده؛ نرخ(ها)، ‌معافیت‌ها و آستانه مالیاتی
• مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای در حال توسعه یا گذار: مالیات بر ارزش افزوده موفق بوده است، اما توفیق همیشگی و همه جانبه نبوده است،طراحی مالیات: اصل یک لباس به تن همه نمی‌خورد، اطلاعات ناقص، مسائل عدالت مالیاتی،مشکلات جزئی،به دنبال اشباح،تغییر مطابق با زمان
• اجرای مالیات بر ارزش افزوده در مورد بنگاههای بخش عمومی اقتصاد: چارچوب مفهومی مالیات بنگاه‌های عمومی
• پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی و معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده: وضعیت موجود، دلایل کمک کنندگان برای نپرداختن مالیات، هزینه معافیت‌های مالیاتی پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی بسیار زیاد است، ، از دست دادن درآمد مالیاتی و انحراف مالیات، افزایش بار اجرایی مدیریت‌های مالیات و گمرکات، فقدان شفافیت، نتایج معافیت از مالیات بر ارزش افزوده برای پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی
• طراحی و مدیریت مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای فدرالی و اتحادیه‌های منطقه‌ای: قانونی اتحادیه اروپا در حصول اطمینان از برقراری و فعالیت بازار داخلی اتحادیه اروپا
• تقلب در مالیات بر ارزش افزوده و کنترل استردادها و اعتبارات: تخمین خسارات، معایب رویکرد راهبردی، تخمین بالا به پایین، تخمین پایین به بالا، ماهیت خسارات مالیات بر ارزش افزوده
• بازگشت به صفحه‌ی بالایی: مالیات بر ارزش افزوده