تجربه مالیات بر ارزش افزوده
سه موضوع اصلی در مرحله طراحی مالیات بر ارزش افزوده؛ نرخ(ها)، معافیت‌ها و آستانه مالیاتی
خدمات بین‌المللی و تجارت الکترونیکی
- رشد سریع تجارت بین‌الملل در شاخه خدمات و نامشهودات باعث عدم کفایت مقررات بین‌المللی در مورد مالیات بر مصرف این نوع از تجارت است.
- رشد سریع تجارت الکترونیکی موجب تضیف مقررات و اخذ مالیات مواردی که مالیات آن سهل‌الوصول بوده است (مثل نوار کاست و موزیک) به اقلام شبه خدماتی (پیاده کردن از شبکه کامپیوتری) مالیات دشوار تبدیل نموده است.
بسیاری از مسائل ریشه در « فقدان اصول پذیرفته شده بین‌المللی برای مشخص شدن محل اخذ مالیات» دارند:
- برخی بر اساس محل استقرار فروشنده
- برخی بر اساس محل مصرف
یکسان نبودن مقررات برای فرآورده‌ها و کشورها موجب ایجاد منافذی برای عدم پرداخت یا مواردی از مالیات اخذ مضاعف می‌شود.
بنگاههای اقتصادی متوسط و کوچک
آستانه مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده
تفاوت زیاد بین سطح آستانه مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف: بین صفر تا 250 هزار دلار آمریکا!
مزایای آستانه مالیات
- %80 مالیات از ٪20 بنگاههای بسیار بزرگ حاصل می‌شود
- هزینه اجرایی وصول مالیات بیش از مبالغ وصولی می‌باشد
- بنگاههای کوچک ممکن است مقررات را کمتر رعایت کنند
معایب آستانه مشمول مالیات
- عدالت: استثناء قائل شدن و عدم دریافت مالیات از همه بنگاه‌ها
- مشکل لب تیغ بودن: یک روز مشمول مالیات بر ارزش افزوده هست، یک روز نیست.
- در صورت رشد، بنگاه تنبیه می‌شود (مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌شود)
- فرار از مالیات تشویق می‌شود (بنگاه تقسیم می‌شود)
- تأثیر سوء بر اجرای مالیات بر درآمد دارد
- آستانه مالیاتی متفاوت برای کالاها و خدمات
- برقراری مالیات علی‌الرأس