اجرای مالیات بر ارزش افزوده در مورد بنگاههای بخش عمومی اقتصاد

بنگاه‌های بخش عمومی شامل: ادارات دولتی، وزارتخانه‌ها، حکومت‌های محلی و شهرداری‌ها، مقامات مقننه و انتظامی، بنگاه‌های خیریه و غیرانتفاعی.

• بنگاه‌های عمومی در بسیاری از کشورها معاف هستند
• اختلال در رقابت آزاد اقتصادی
• جریمه شدن در امور واگذاری به بیرون و خصوصی سازی
• وارد کردن فشار برای استرداد مالیات بر ارزش افزوده پرداختی روی نهاده‌ها
• معافیت‌های ویژه در موارد: بهداری و بهداشت، آموزش، رفاه اجتماعی و برخی سازمان‌های اجرایی
• عرضه به قیمت‌های صفر یا خیلی کم (کمتر از بهای تمام شده)
• در کشورهای غیر معاف: بودجه مصوب مجلس بابت مبلغ پرداختی به آنها برای عرضه خدمات عمومی محسوب می‌شود (استرالیا و نیوزلند)

چارچوب مفهومی مالیات بنگاه‌های عمومی

انواع عمومی عرضه

• کالاها و خدمات خصوصی مثل: آب و برق،‌حمل و نقل و خدمات پرسنلی
• کالاها و خدمات عمومی مثل: دفاع، آموزش و آتش نشانی
• پرداخت‌های انتقالی شامل توزیع مجدد درآمد یا ثروت است.

تأمین مالی

• تأمین مالی عرضه بنگاه‌های دولتی از طریق بودجه یا وام بلاعوض
• تأمین مالی خدمات شهری و محلی از طریق وصول عوارض املاک

انواع تأمین مالی

• کالاها و خدمات خصوصی: قیمت
• کالاها و خدمات عمومی: کمک و مالیات

اخذ مالیات از کالاها و خدمات خصوصی

• بی‌طرفی اقتصادی ایجاب می‌کند که با عرضه توسط بخش خصوصی و بنگاه‌های عمومی برخوردی یکسان شود.

اخذ مالیات از کالاها و خدمات عمومی

• بی‌طرفی اقتصادی ایجاب می‌کند که مالیات بر ارزش افزوده برای عرضه کالا و خدمات توسط بنگاه‌های عمومی اخذ و مالیات پرداختی بابت نهاده‌ها کسر (استرداد) شود.
• در مواردی که عرضه کننده دولتی است که مالیات اخذ می‌کند کسر مالیات‌های نهاده‌ها باعث خسران درآمد دولت نمی‌شود

فهرست مطالب: اجرای مالیات بر ارزش افزوده در مورد بنگاههای بخش عمومی اقتصاد

برای ادامه‌ی مطالعه، عنوان مطلب مورد نظر از فهرست زیر را کلیک/لمس کنید؛ موقعیت کنونی با رنگ طلایی مشخص شده است:

• مسائل سیاست‌های مالیاتی: مسئله تعداد نرخ‌های مالیات بر ارزش افزوده، مسئله معافیت‌ها، آستانه مشمولیت مالیاتی، کشورهای کوچک، مسائل قلمروهای حقوقی
• مسائل اجرایی مالیات بر ارزش افزوده: تشکیلات سازمان مالیات بر ارزش افزوده، روش خود اظهاری (مزایا، چالش‌ها و مشکلات، آیا روش‌های خوداظهاری عملاً اجرا شده است؟)، حسابرسی، استردادها
• چالش‌های پیش روی مالیات بر ارزش افزوده: خلاصه و دامنه چالش‌های پیش رو
• تجربه مالیات بر ارزش افزوده: سه موضوع اصلی در مرحله طراحی مالیات بر ارزش افزوده؛ نرخ(ها)، ‌معافیت‌ها و آستانه مالیاتی
• مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای در حال توسعه یا گذار: مالیات بر ارزش افزوده موفق بوده است، اما توفیق همیشگی و همه جانبه نبوده است،طراحی مالیات: اصل یک لباس به تن همه نمی‌خورد، اطلاعات ناقص، مسائل عدالت مالیاتی،مشکلات جزئی،به دنبال اشباح،تغییر مطابق با زمان
• اجرای مالیات بر ارزش افزوده در مورد بنگاههای بخش عمومی اقتصاد: چارچوب مفهومی مالیات بنگاه‌های عمومی
• پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی و معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده: وضعیت موجود، دلایل کمک کنندگان برای نپرداختن مالیات، هزینه معافیت‌های مالیاتی پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی بسیار زیاد است، ، از دست دادن درآمد مالیاتی و انحراف مالیات، افزایش بار اجرایی مدیریت‌های مالیات و گمرکات، فقدان شفافیت، نتایج معافیت از مالیات بر ارزش افزوده برای پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی
• طراحی و مدیریت مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای فدرالی و اتحادیه‌های منطقه‌ای: قانونی اتحادیه اروپا در حصول اطمینان از برقراری و فعالیت بازار داخلی اتحادیه اروپا
• تقلب در مالیات بر ارزش افزوده و کنترل استردادها و اعتبارات: تخمین خسارات، معایب رویکرد راهبردی، تخمین بالا به پایین، تخمین پایین به بالا، ماهیت خسارات مالیات بر ارزش افزوده
• بازگشت به صفحه‌ی بالایی: مالیات بر ارزش افزوده