اجرای مالیات بر ارزش افزوده در مورد بنگاههای بخش عمومی اقتصاد

بنگاه‌های بخش عمومی شامل: ادارات دولتی، وزارتخانه‌ها، حکومت‌های محلی و شهرداری‌ها، مقامات مقننه و انتظامی، بنگاه‌های خیریه و غیرانتفاعی.

• بنگاه‌های عمومی در بسیاری از کشورها معاف هستند
• اختلال در رقابت آزاد اقتصادی
• جریمه شدن در امور واگذاری به بیرون و خصوصی سازی
• وارد کردن فشار برای استرداد مالیات بر ارزش افزوده پرداختی روی نهاده‌ها
• معافیت‌های ویژه در موارد: بهداری و بهداشت، آموزش، رفاه اجتماعی و برخی سازمان‌های اجرایی
• عرضه به قیمت‌های صفر یا خیلی کم (کمتر از بهای تمام شده)
• در کشورهای غیر معاف: بودجه مصوب مجلس بابت مبلغ پرداختی به آنها برای عرضه خدمات عمومی محسوب می‌شود (استرالیا و نیوزلند)

چارچوب مفهومی مالیات بنگاه‌های عمومی

انواع عمومی عرضه

• کالاها و خدمات خصوصی مثل: آب و برق،‌حمل و نقل و خدمات پرسنلی
• کالاها و خدمات عمومی مثل: دفاع، آموزش و آتش نشانی
• پرداخت‌های انتقالی شامل توزیع مجدد درآمد یا ثروت است.

تأمین مالی

• تأمین مالی عرضه بنگاه‌های دولتی از طریق بودجه یا وام بلاعوض
• تأمین مالی خدمات شهری و محلی از طریق وصول عوارض املاک

انواع تأمین مالی

• کالاها و خدمات خصوصی: قیمت
• کالاها و خدمات عمومی: کمک و مالیات

اخذ مالیات از کالاها و خدمات خصوصی

• بی‌طرفی اقتصادی ایجاب می‌کند که با عرضه توسط بخش خصوصی و بنگاه‌های عمومی برخوردی یکسان شود.

اخذ مالیات از کالاها و خدمات عمومی

• بی‌طرفی اقتصادی ایجاب می‌کند که مالیات بر ارزش افزوده برای عرضه کالا و خدمات توسط بنگاه‌های عمومی اخذ و مالیات پرداختی بابت نهاده‌ها کسر (استرداد) شود.
• در مواردی که عرضه کننده دولتی است که مالیات اخذ می‌کند کسر مالیات‌های نهاده‌ها باعث خسران درآمد دولت نمی‌شود

مالیات بر ارزش افزوده - فهرست مطالب

1. مسائل سیاست‌های مالیات بر ارزش افزوده
2. مسائل اجرایی مالیات بر ارزش افزوده
3. چالش‌های پیش روی مالیات بر ارزش افزوده
4. تجربه مالیات بر ارزش افزوده
5. مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای در حال توسعه یا گذار
6. اجرای مالیات بر ارزش افزوده در مورد بنگاههای بخش عمومی اقتصاد
7. پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی و معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده
8. طراحی و مدیریت مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای فدرالی و اتحادیه‌های منطقه‌ای
9. تقلب در مالیات بر ارزش افزوده و کنترل استردادها و اعتبارات

• بازگشت به فهرست مالیات بر ارزش افزوده