تجربه مالیات بر ارزش افزوده

سه موضوع اصلی در مرحله طراحی مالیات بر ارزش افزوده: نرخ(ها)،‌معافیت‌ها و آستانه مالیاتی

خدمات بین‌المللی و تجارت الکترونیکی

• رشد سریع تجارت بین‌الملل در شاخه خدمات و نامشهودات باعث عدم کفایت مقررات بین‌المللی در مورد مالیات بر مصرف این نوع از تجارت است.
• رشد سریع تجارت الکترونیکی موجب تضیف مقررات و اخذ مالیات مواردی که مالیات آن سهل‌الوصول بوده است (مثل نوار کاست و موزیک) به اقلام شبه خدماتی (پیاده کردن از شبکه کامپیوتری) مالیات دشوار تبدیل نموده است.

بسیاری از مسائل ریشه در « فقدان اصول پذیرفته شده بین‌المللی برای مشخص شدن محل اخذ مالیات» دارند:

• برخی بر اساس محل استقرار فروشنده
• برخی بر اساس محل مصرف

یکسان نبودن مقررات برای فرآورده‌ها و کشورها موجب ایجاد منافذی برای عدم پرداخت یا مواردی از مالیات اخذ مضاعف می‌شود.

بنگاه‌های اقتصادی متوسط و کوچک

آستانه مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده

تفاوت زیاد بین سطح آستانه مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف: بین صفر تا 250 هزار دلار آمریکا!

مزایای آستانه مالیات

• ٪80 مالیات از ٪20 بنگاه‌های بسیار بزرگ حاصل می‌شود
• هزینه اجرایی وصول مالیات بیش از مبالغ وصولی می‌باشد
• بنگاه‌های کوچک ممکن است مقررات را کمتر رعایت کنند

معایب آستانه مشمول مالیات

• عدالت: استثناء قائل شدن و عدم دریافت مالیات از همه بنگاه‌ها
• مشکل لب تیغ بودن: یک روز مشمول مالیات بر ارزش افزوده هست، یک روز نیست.
• در صورت رشد، بنگاه تنبیه می‌شود (مشمول مالیات بر ارزش افزوده می‌شود)
• فرار از مالیات تشویق می‌شود (بنگاه تقسیم می‌شود)
• تأثیر سوء بر اجرای مالیات بر درآمد دارد
• آستانه مالیاتی متفاوت برای کالاها و خدمات
• برقراری مالیات علی‌الرأس

مالیات بر ارزش افزوده - فهرست مطالب

1. مسائل سیاست‌های مالیات بر ارزش افزوده
2. مسائل اجرایی مالیات بر ارزش افزوده
3. چالش‌های پیش روی مالیات بر ارزش افزوده
4. تجربه مالیات بر ارزش افزوده
5. مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای در حال توسعه یا گذار
6. اجرای مالیات بر ارزش افزوده در مورد بنگاههای بخش عمومی اقتصاد
7. پروژه‌های سرمایه‌گذاری خارجی و معافیت‌های مالیات بر ارزش افزوده
8. طراحی و مدیریت مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای فدرالی و اتحادیه‌های منطقه‌ای
9. تقلب در مالیات بر ارزش افزوده و کنترل استردادها و اعتبارات

• بازگشت به فهرست مالیات بر ارزش افزوده